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国际保险合同会计准则的改革对我国保险行业的预期影响探讨----以中国平安为例

日期:2022年01月01日 编辑:ad201107111759308692 作者:无忧论文网 点击次数:55
论文价格:150元/篇 论文编号:lw202112241022316438 论文字数:25855 所属栏目:会计毕业论文
论文地区:中国 论文语种:中文 论文用途:硕士毕业论文 Master Thesis
相关标签:会计毕业论文

本文是一篇会计毕业论文,笔者认为新国际保险合同会计准则的出台无疑会对所有适用国际准则的保险企业产生重大的影响。距离新准则的实施还有三年时间,为了平稳顺利的实施和运用新准则,建议保险企业有备无患,积极应对。


第一章绪论


第一节 选题背景

伴随着 20 世纪以来世界经济的发展,出于人们对自身或财产安全的未来不确定性,国际保险行业逐渐兴起。改革开放以来,我国保险行业得到快速的发展,近几年更是呈现出跳跃式的迅猛发展,保险行业已成为我国社会经济的重要组成部分。根据我国保监会披露出来的 2017 年的保险行业数据,可以看出,全年实现的原保费收入达到了 3.65万亿元,而 2016 年是 3.1 万亿元,增长率达到 18.16%。寿险公司和产险公司的收入增长速度都有着持续的增长。而在各类业务中,非车产险的增长速度达到 24.12%,寿险业务的增长速度紧随其后,达到 23%。据统计,整个 2017 年,保险行业为我国社会提供的风险保障的增长速度高达 75%,保障金额达到了四千多万亿元。由此可见,我国保险行业的发展劲头非常迅猛。

由于保险行业本身具有的风险性和相关成本的未来不确定性,因此,需要建立与之相适应的保险会计制度。为了对保险合同会计进行规范,2004 年 3 月,致力于制定国际财务报告准则的国际会计准则理事会(IASB)发布了第一个保险合同会计的国际财务准则--《国际财务报告准则第 4 号:保险合同》(简称 IFRS 4)。这个准则是保险合同会计准则项目的第一阶段的初步成果,但是也存在着局限性。于是,2008 年 10 月,IASB又发布了《征求意见稿--保险合同》,对保险合同的确认、计量、列示和披露等方面进行了进一步的规范。随后,在 2010 年 7 月和 2013 年 6 月,IASB 又先后发布了两次保险合同会计准则的征求意见稿。直到 2017 年 5 月 18 日,IASB 才正式发布了将于 2021年 1 月 1 日生效的《国际财务报告准则第 17 号:保险合同》(简称 IFRS17)。IFRS17 的发布有利于财务报表使用者更加深入的了解保险企业的财务状况和盈利能力。


第二节 选题意义

虽然 IFRS17 在 2021 年才开始正式实施,但是在我国保险合同会计准则与国际保险合同会计准则趋同的大背景之下,国际保险合同会计准则的改革势必会给我国保险行业带来影响,而具体会产生什么影响以及如何更好的应对,这值得我们深究。本文旨在通过把 IFRS17 和我国现行保险合同会计准则进行对比分析,根据两者间存在的差异之处,研究分析 IFRS17 将给我国保险行业带来的预期影响,这有利于我国保险企业在面对会计准则变革带来的挑战的同时,能够更好的抓住发展机遇。

本文的创新点在于:第一、IFRS17 刚发布不久,目前对这一块的研究很少,故而本文的研究内容具有一定的新颖性。第二、本文将对 IFRS17 和我国现行保险合同会计准则进行对比分析,从理论方面来说,这具备着原创性。第三、本文以保险行业中具有代表性的中国平安为例,将理论运用到案例,对 IFRS17 带给我国保险企业的预期影响进行分析。从案例方面来说,这具备着超前性。

对最新的国际保险合同会计准则的研究,需要具备一定的外语水平、精算知识,还要了解国内保险合同会计准则,并对国际与国内准则之间的差异性与特殊性进行充分的把握,要深入研究 IFRS17 的预期影响并不容易。本文的研究只是对新国际保险合同会计准则的变化进了阐述,并将其与国内准则的差异进行了对比,从理论和实务方面初步探讨了 IFRS17 对我国的预期影响。由于 IFRS17 还未实施,所以,本文对于预期影响的分析偏理论性,至于长远的实际影响需要等其实施一段时间以后才能得到完善。因为知识有限,对于没有深入剖析的地方,本人将会继续加强学习和研究。


第二章 我国保险合同会计准则与国际保险合同会计准则的基本情况


第一节 我国保险合同会计准则的基本情况

本节主要简述我国保险合同会计准则的发展历程,并指出了我国现行保险合同会计准则存在的问题,认为我国目前保单取得成本的会计处理方式不够合理、保险合同准备金计量不利于监管,并且缺乏对非财务信息披露的要求。

一、我国保险合同会计准则的发展历程

我国的保险会计发展历程,以 2006 年为界限,分为了旧时期阶段与新时期阶段。其中,旧时期阶段中主要经历了以下这四个时期。“首先,经历了 1984 年至 1993 年的《中国人民保险公司会计制度》时期,随后是 1993 年至 1998 年间的《保险企业会计制度》时期,到 1998 年至 2001 年的《保险公司会计制度》时期,以及 2001 年至 2006 年间的《金融企业会计制度》时期”1。

到了 2006 年,我国保险会计开始步入了新时期阶段。为了对我国的保险会计进行规范,我国财政部于 2006 年首次出台了两个专门只针对保险行业的会计准则,也就是《企业会计准则第 25 号--原保险合同》和《企业会计准则第 26 号--再保险合同》。到了 2008 年,为了解决 A 股和 H 股上市公司之间的会计政策和会计估计不一致性产生的诸多问题,财政部又发布了《企业会计准则解释第 2 号》,明确规定 A 股和 H 股的会计政策和会计估计必须保持一致。随后,为了对重大保险风险测试、保险混合合同分拆和保险合同准备金的计量进行规范,2009 年,我国财政部又发布了《保险合同相关会计处理规定》,使我国成为国际上第一个全面吸纳并且积极实施 IFRS 最新成果的国家。


第二节 国际保险合同会计准则的基本情况

本节简述了国际保险合同会计准则的发展历程,指出由于国际现行准则在实施过程中缺乏可比性,为了合理的评估保险合同的利润和合理规范保险负债计量,IASB 发布了IFRS17。此外,本节还对 IFRS17 进行了总体评价。

一、国际保险合同会计准则的发展历程

1997 年,IASB 的前身 IASC 开始对保险合同会计进行研究,为此专门成立了保险合同会计指导委员会。1999 年 11 月,该委员会发布了保险合同会计的《问题报告》。2001年 3 月,IASC 改组为 IASB。随后,保险合同会计指导委员会将其发布的《问题报告》s所收到的反馈意见进行了汇总和分析,之后向 IASB 提交了《原则公告草案》,这份草案为 IFRS4 的颁布奠定了良好的基础。因此,在 2004 年 3 月,IASB 发布了第一个保险合同会计的国际财务准则,即《国际财务报告准则第 4 号:保险合同》(简称 IFRS4)。2007 年,IASB 针对保险合同产生的权利及义务发布了讨论稿,并收到了 162 封回复意见。随后,在 2010 年,IASB 发布了征求意见稿,并收到了 251 封回复意见,在对回复意见进行了讨论以后,IASB 于 2013 年 10 月发布了新版征求意见稿。多年以来,IASB持续咨询保险工作团体的建议,举办了多次会议,进行了保险企业实地演习以及反复分析讨论,最终在 2017 年 5 月 18 日,颁布了将于 2021 年 1 月 1 日生效的《国际财务报告准则第 17 号:保险合同》(简称 IFRS17)。

二、IFRS17 出台的原因

现行的国际保险合同会计准则在如何确认保险合同相关的资产和负债、收入和支出,以及如何计量相关科目等方面都具有局限性。伴随着保险行业的飞速发展及全球经济环境的巨大变化,其存在越来越不能满足保险行业会计的规范处理,IFRS17 出台的具体原因如下文所述。

会计毕业论文参考


第三章 IFRS17 与我国保险合同会计准则的比较及其对我国的影响 .... 11

第一节 IFRS17 与我国现行保险合同会计准则的差异对比 .......... 11

一、保险混合合同的分拆规则的区别 ......................... 11

二、保险合同组的确认时点的区别 ........................... 12

第四章 案例分析 ............................ 22

第一节 对中国平安企业管理层面的预期影响 .................... 22

一、将加速保险产品结构及产品策略调整 ..................... 22

二、对企业人才的专业素质提出高要求 ....................... 22

第五章 建议与对策 ................................ 36

第一节 从保险企业角度 .................... 36

第二节 从我国会计政策制定者角度 ............................ 37


第四章 案例分析


第一节 对中国平安企业管理层面的预期影响

一、将加速保险产品结构及产品策略调整

IFRS17 中对保险合同的拆分及将保险合同中含有的投资成分从保费收入中挤出等规定,使不同产品在 IFRS17 的规定下利润轨迹发生了变化。短期来看,可能会使中国平安的寿险业绩受到一定的影响,承保收入的变化可能会影响其规模。而从长期来看,IFRS17 的出现,会促使中国平安的寿险业务和非寿险业务在设计产品时考虑利润因素,因而不断进行产品结构的调整,以期在新的挑战之下获得更好的产品结构发展模式契机,而产品策略的调整,也能促使中国平安增强保险保障的功能。

二、对企业人才的专业素质提出高要求

IFRS17 相较于 IFRS4 而言,是一套更加科学也更具复杂性质的会计准则。IFRS17 对于一个企业的精算系统及核算系统都做出了更多的要求。这就意味着对运用这些系统及采用 IFRS17 的人才的专业素质做出了更多的要求。人才是企业的第一资本。为了应对新准则的实施,中国平安可能需

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